【案例分享】

大华建筑安装公司，成立于2016年5月1日，建设项目均适用一般计税方式。检查人员在对该单位“营改增”政策落实情况专项检查中发现以下两项问题：

问题一：2016年8月取得的2份增值税专用发票中，开票单位为光明商贸有限公司，发票涉及的货物已验收入库，所含进项税额已申报抵扣。由于当时光明公司还与另一家单位有欠款，对该发票涉及货款三家签订“三方协议”，约定大华建筑安装公司与另一家单位结算，大华建筑安装公司已按约定履行付款义务。

 问题二：大华建筑安装公司与A合同甲方签订“三方协议”，约定建筑材料钢筋由甲方指定厂家、指定价格、指定品种，同时约定由甲方垫付货款，抵减应付大华建筑安装公司工程款。2016年9月取得指定厂家增值税专用发票并认证抵扣进项税额。帐务处理为：

借：库存商品——钢筋   100万元

               应交税费——应交增值税（进项税额）  17万元

              贷：应收帐款——甲方        117万元【税务处理】

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）“　一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题　（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”之规定，问题一、二取得的进项税额不得抵扣。

【品茶论税】

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定：“纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣”。

  这一规定同样适用于“营改增”纳税人。纳税人应慎用“三方协议付款”，保持支付款项的对象与开票方一致。