国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定

为保障《中华人民共和国发票管理办法》颁布后有效实施，国家税务总局决定对《中华人民共和国发票管理办法实施细则》作如下修改：

一、增加一条，作为第三条：“《办法》第三条所称电子发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，按照税务机关发票管理规定以数据电文形式开具、收取的收付款凭证。

三、第四条修改为第六条：“发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、税率（征收率）、税额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。

五、第十条修改为第十二条：“监制发票的税务机关根据发票管理需要和政府采购合同发放发票印制通知书，印制发票企业应当按照税务机关确定的式样、数量和印制要求印制发票。

七、第十三条修改为第十五条：“《办法》第十五条所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具纸质发票时加盖的有其名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、发票专用章字样的印章。

“发票专用章式样由国家税务总局确定。”

十二、增加一条，作为第二十一条：“税务机关应当依照法律、行政法规的规定，建立健全发票数据安全管理制度，履行发票数据安全监管职责。

十三、第二十六条修改为：“填开发票的单位和个人应当在发生经营业务确认收入时开具发票，国家税务总局另有规定除外。

十五、第二十七条修改为第二十八条：“开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明‘作废’字样后作废发票。

十七、第二十八条修改为第三十条：“单位和个人在开具发票时，应当按照发票号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实。

十八、增加一条，作为第三十一条：“《办法》第二十一条所称与实际经营业务情况不符是指具有下列行为之一的：

“（一）没有购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动，而开具或接受发票；

十九、增加一条，作为第三十三条：“单位和个人向委托人提供发票领用、开具等服务，应当纳入涉税专业服务监管。

二十一、增加一条，作为第三十五条：“《办法》第二十三条、第三十六条所称窃取是指单位和个人以非法占有为目的，通过不正当手段取得发票数据的行为。

“截留是指单位和个人在发票数据传输过程中非法截取或复制存储发票数据的行为。

“篡改是指单位和个人采取作伪的手段对发票数据进行改动的行为。

“出售是指单位和个人以牟利为目的卖出发票数据的行为。

二十二、增加一条，作为第三十七条：“《办法》第二十六条所称身份验证是指税务机关遵循合法、正当、必要的原则，在领用、开具、代开发票时对经办人的身份信息进行校验。

“税务机关为履行法定职责处理用票单位和个人信息的，应当依照法律、行政法规规定的权限、程序进行，不得超出履行法定职责所必需的范围和限度。

二十六、增加一条，作为第四十五条：“单位和从事生产、经营活动的个人违反《办法》规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款：

“（一）应当取得而未取得发票，以发票外的其他凭证或者自制凭证用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销；

此外，对条款中引用《中华人民共和国发票管理办法》相关条文序号以及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》部分条文序号作相应调整。

一、修改的总体考虑

二、修改的基本原则

坚持问题导向、实践导向，以《办法》为依据，结合税收征管实践，进行优化调整。

（一）对照《办法》内容配套修改，增强可操作性。实施细则作为《办法》的配套规章，在《办法》修改的前提下进行同步修改，明确“电子发票”等概念，细化补充《办法》修改内容。将现行仅适用于纸质发票的规定予以区分，保障《办法》有效实施。

（二）响应纳税人诉求，增强便利性。针对用票单位和个人关注的发票领用方式、查验、下载、数据安全等新情况新问题，此次修改中予以明确、解决，更好服务市场主体发展，助力持续优化营商环境。

三、修改的主要内容

与《实施细则》相比，《实施细则（征求意见稿）》由38条修改为46条，其中：新增条款14条，删除条款6条，修改条款17条。修改内容主要包括：

（一）关于电子发票。为顺应当前发票电子化改革需要，明确电子发票的基本定义、额度管理、开具红字发票等具体内容，强调电子发票的法律效力、基本用途与纸质发票相同；明确税务机关建设电子发票服务平台和第三方开发电子发票信息系统的基本管理规定。

（二）关于发票数据安全。细化“窃取、截留、篡改、出售、泄露”发票数据禁止性行为的具体情形，明确税务机关在建立健全发票数据安全管理制度、进行身份验证等方面的职责要求，增加税务机关依法依规处理信息的规定和保密义务。

（三）关于与上位法衔接。与《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规及有关制度做好衔接，对违反发票管理法规的行为依法进行处罚的相关条款做必要修改，并细化未按规定取得、使用发票的处罚规定。

（四）关于发票印制。与《中华人民共和国政府采购法》做好衔接，按照“企业印制发票”作为政府采购事项的要求，强调印制发票企业应当按照税务机关确定的式样、数量和印制要求印制发票，明确税务机关应当根据政府采购合同和发票防伪用品管理要求对印制发票企业实施监督管理。

（五）关于发票领用。为更好服务市场主体，满足发票使用需求，明确税务机关可以根据实际经营情况调整用票单位和个人领用发票的种类、数量、额度以及领用方式。为减轻纳税人发票领用负担，删除发票领购簿、发票工本费、发票保证人和保证金等相关条款。

（六）关于发票开具。为规范发票开具，明确《办法》规定的“不得变更金额”包括不得变更计算金额的单价和数量；完善纸质发票作废红冲的具体管理规定，强调需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样或者取得对方有效证明。对《办法》关于虚开发票的条款进行细化，明确“与实际经营业务情况不符”的具体情形。