2016年房地产企业经历了营改增，其影响力还在持续蔓延，其中突出的表现在今年的企业所得税汇算会与以往任何前度都不相同，今年的企业所得税汇算出现了史无前例的分段计算、合并申报的情况，具体表现在以下几个方面：

1、一般企业收入明细表（A101010）

由于营业税与增值税存在价内、价外的区别，2016年度的收入需要分段计算，具体做法是4月30日前按营业税价内税思路计算，5月1日后按增值税价外税计算，计算完毕后合并申报。

2、期间费用明细表（A104000）

营改增前发生的期间费用全额计入当期损益，营改增后期间费用中存在一些可以取得增值税专用发票的项目，比如广告费、咨询顾问费等，这些项目的进项税额在一般计税方式下不计入当期损益。营改增前后应分段归集，合并计算费用总额。

3、一般企业成本支出明细表（A102010）

基于收入成本配比原则，企业的成本支出应该按照对应收入进行匹配，营改增前按取得票据全额计入成本支出，营改增后涉及到进项税额抵扣的成本支出，在一般计税方式下，不构成企业成本支出。应按营改增前后分段计算，合并申报。

4、视同销售纳税调整明细表（A105010）

视同销售业务中的收入和成本也需要区分营改增前后分别进行处理。

5、房地产企业特定业务纳税调整明细表（A105010）

2016年完工的房地产项目在结转收入成本，计算纳税调整额时应该分段计算收入、毛利额、税金及附加，得出营业税体系和增值税体系下的毛利额，合并填报。

6、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）

   跨期收取的租金、利息、特许权使用费，分期确认收入、政府补助递延收入以及其他未按全责发生制确认的收入，在企业所得税汇算时，应按营业税和增值税分别确认收入，合并填报。

以上2016年度企业所得税汇算需要分段计算、合并申报的六个方面，应该引起企业财务的足够重视，建议企业财务在正式填报申报表之前引入工作底稿，分别计算营业税体系和增值税体系下汇算情况，合并汇总后引入正式申报表。