萌萌哒的营改增房地产业政策学习指南
发布时间：2016-06-16
连续12个月不含税销售额超过500万为一般纳税人，财会制度健全的小规模纳税人也可按要求自愿申请。反之则为小规模纳税人。应纳税额计算公式为：（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）/（1+11%）x11%-进项税额应纳税额计算公式为：全部价款和价外费用/（1+5%）x5%销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）/（1+11%）
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积）x支付的土地价款某房地产企业为一般纳税人，其2016年5月实现销售收入1000万元（销售房屋面积1000平方米，可供销售面积10000平方米，未单独座驾公共建筑面积1000平方米，支付土地价款3000万元，取得市财政监制收据），收取房屋大修基金50万元，随房款一起收取按揭服务费50万元。当月取得各项进项发票税额为50.76万元，请计算当月的应纳税额！
销项税额=（（收入1000-销售面积1000/可供销售面积10000x土地价款3000）+按揭服务费50）/（1+11%）x11%=74.32万元一般计税方法预缴税款=1000/（1+11%）x3%=27.03万元应纳税额=23.56-27.03=—3.74万元（下期继续抵减）应纳税额=（1000+50）/（1+5%）x5%=50万元简易计税方法预缴税款=1000/（1+5%）x3%=28.57万元
